證監(jiān)會：適當公開IPO審核標準及意見
證券時報記者昨日獲悉，中國證監(jiān)會會計部日前召集立信、中瑞岳華、天健、京都天華等會計師事務(wù)所的現(xiàn)任或前任發(fā)審委委員，針對國內(nèi)擬上市公司上市動機和美化業(yè)績手段、會計師事務(wù)所首次公開發(fā)行（IPO）業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)情況及其他相關(guān)問題進行了座談。
與會代表指出，目前公司上市的動機主要包括增加企業(yè)融資渠道、提升企業(yè)品牌形象、追求個人財富最大化等。一些公司上市美化業(yè)績的基本模式是先畫業(yè)績曲線，再規(guī)劃報告期業(yè)績，目的是制造曼妙業(yè)績曲線和虛假成長性，基本手段是通過調(diào)節(jié)營業(yè)收入、成本、費用三大要素來實現(xiàn)。會計師事務(wù)所IPO業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)中存在的問題有外部環(huán)境方面的原因，也有自身執(zhí)業(yè)方面的原因。外部環(huán)境包括社會誠信意識淡薄，審計時間不充分、收費不合理，與IPO審核部門缺乏有效溝通機制等。自身的原因包括專業(yè)勝任能力參差不齊，未做到勤勉盡職，在諸多環(huán)節(jié)本末倒置，如在形式上注重審計程序，輕實質(zhì)判斷等。
會議認為，要妥善解決上述問題，需要監(jiān)管層與會計師事務(wù)所共同努力。從監(jiān)管層角度出發(fā)，應(yīng)建立和完善與會計師事務(wù)所的IPO業(yè)務(wù)溝通機制；加強監(jiān)管部門之間的溝通，出臺相關(guān)扶持措施，提高會計師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)的收費水平；加大對注冊會計師的專業(yè)培訓力度，注重對目前證券業(yè)務(wù)新政策、新法規(guī)及市場風險較高領(lǐng)域的講解和培訓；督促總所加強對分支機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的管理；以適當形式對外公開IPO審核標準及審核意見；加大對違法違規(guī)發(fā)行人和中介機構(gòu)的處罰力度。從會計師事務(wù)所角度出發(fā)，應(yīng)在業(yè)務(wù)承接階段就做好全面調(diào)查工作，堅決拒絕承接存在欺詐上市嫌疑的IPO業(yè)務(wù)；要針對“做假重災區(qū)”實施有針對性的審計程序；要切實關(guān)注公司的信用政策和應(yīng)收賬款的形成過程，牢牢樹立“資產(chǎn)負債表”審計觀。
證監(jiān)會會計部近期還就今年4月～5月期間的10起媒體報道和質(zhì)疑與審計師進行了溝通。初步分析顯示，其中媒體對2家公司的報道缺乏事實依據(jù)，2家公司的會計處理或信息披露存在瑕疵，2家公司應(yīng)補充披露相關(guān)信息，3家公司會計處理符合準則規(guī)定，1家公司尚需進一步了解情況。
針對此次發(fā)現(xiàn)的問題，證監(jiān)會會計部建議審計師加強對上市公司享受稅收優(yōu)惠適當性的審計；上市公司則進一步加強對有助于投資者理解公司財務(wù)狀況的相關(guān)財務(wù)和非財務(wù)信息的披露，以減少財務(wù)報表使用者因信息披露不充分產(chǎn)生的誤解。（鄭曉波）
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